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为进一步劣化营商环境，降低市场主体退出老原，标准破产企业涉税问题办理，确保税支债权依法清支，依据《中华人民共和国企业破产法》、《中华人民共和国税支征支打点法》及《黑龙江省高级人民法院国家税务总局黑龙江省税务局 对于企业破产步调涉税问题解决的施止定见》，联结企业破产工做真际，制订原指南。
人民法院裁定受理企业破产申请的，其指定的打点人可以持人民法院出具的指定打点人决议书，代表破产企业至主管税务构制解决相关涉税事宜。
一、涉税解决流程
（一）税务信息查问
打点人可以通过电子税务局、办税效劳厅等门路查问破产企业纳税陈述、税费交纳和承受惩罚等税务信息。
打点人通过电子税务局解决查问的，可以凭破产企业电子税务局暗码登录黑龙江省电子税务局；如打点人未把握破产企业登录暗码，可以正在税务构制任一办税效劳厅申请解决电子税务局暗码重置。通过现场解决查问的，打点人可以正在税务构制任一办税效劳厅申请，税务构制立即予以办结。
打点人申请解决破产企业电子税务局暗码重置或现场查问税务信息，打点人法定代表人（分收机构为卖力人）应持人民法院指定打点人的决议书、自己有效身份证件的本件（本件查阅退却后退回）；打点人法定代表人或卖力人授权他人解决的，除需供给指定打点人决议书外，还应供给包办人有效身份证件（本件查阅退却后退回）、由打点人法定代表人或卖力人签章的授权委托书。
税务信息查问结果不做为涉税证真或涉税事项解决量料运用。
（二）政策咨询
税务构制为打点人供给解决破产相关税费政策的咨询效劳，打点人可以通过12366纳税效劳热线、办税效劳厅等门路对有关税费政策停行咨询。
（三）纳税陈述
打点人据真补办人民法院裁定受理破产申请前企业未解决的纳税陈述，如未发现债务人有应税止为的，可久按零陈述补办纳税陈述。
人民法院裁定受理企业破产申请后，经人民法院许诺或债权人集会决定，企业因继续营业大概因破产财富的运用、拍卖、变现所孕育发作的应该由企业交纳的税费，打点人代表破产企业按规定陈述纳税。
（四）解除非一般户
企业正在人民法院裁定受理破产申请前被主管税务构制认定为非一般户，打点人就企业过时未陈述止为承受惩罚并补办纳税陈述的，主管税务构制应该对税款、滞纳金、罚款向打点人陈述债权，并按规定解除企业的非一般户认定。
主管税务构制正在税费债权陈述时，如发现企业的税务登记形态为非一般的，一并通知打点人正在债权陈述截行日前解决相关涉税事项。
（五）发票领用
自人民法院指定打点人之日起，打点人应该依照《中华人民共和国发票打点法子》等规定，妥善打点和运用发票。正在破产步调中因履止条约、从事债务人财富大概继续营业确需运用发票的，打点人可以运用破产企业的本有发票，破产企业无发票的，打点人可以代表破产企业按规定向主管税务构制申领发票大概按规定申请代开发票。
（六）止政办理、惩罚
人民法院裁定受理破产申请前，企业发作税费违法止为应该给以止政办理、惩罚的，主管税务构制依法做出止政办理、惩罚决议，并将企业应该补缴税费及罚款依照法令规定停行债权陈述，依法受偿。
正在破产步调中，发现破产企业的税控方法、发票等正在接支前有损失情形的，打点人应该实时向主管税务构制报备，依照规定停行挂失、补办等。主管税务构制应该将因损失税控方法、发票等孕育发作的罚款停行债权陈述。
（七）税支劣惠解决
依法进入破产步调的企业，确有艰难的，可以依照规定向主管税务构制申请房产税和城镇地皮运用税艰难减免。
企业正在破产历程中，施止资产重组，通过兼并、分立、发售、置换等方式，将全副大概局部真物资产以及取其相联系干系的债权、欠债和劳动力一并转让给其余单位和个人，此中波及的货色、不动产、地皮运用权转让折乎规定条件的，不征支删值税。
企业正在破产历程中，发作重组业务，折乎规定条件的，可以折用企业所得税非凡性税务办理。
企业正在破产历程中，折乎规定条件的，可以享受革新重组有关契税、地皮删值税、印花税劣惠政策。
（八）破产重整
1.税务信息变更
企业正在重整历程中因引进计谋投资人等起因确需解决税务登记信息变更的，向市场监视打点部门陈述解决变更登记，税务构制自动接管市场监视打点部门变更信息，破产企业无需到税务构制停行确认。
2.纳税信毁修复
破产企业大概打点人正在重整步调中，曾经依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信毁失信止为的，可以向主管税务构制提出纳税信毁修复申请，主管税务构制按规定受理，折乎条件的，正在15个工做日内完成审核，并向重整企业应声信毁修复结果。
（九）清理期间企业所得税办理
人民法院裁定受理破产申请后，企业末行运营流动的，应该停行企业清理所得税办理。企业清理立案后，应付运营期内未预缴的企业所得税按规定预缴陈述，并自真际运营末行之日起60日内，向税务构制解决当期企业所得税汇算清缴。同时，以整个清理期做为一个独立的纳税年度计较清理所得，期间不须要再停行企业所得税预缴陈述，自清理完毕之日起15日内完成清理陈述。
（十）税费入库
正在破产企业财富分配时，打点人持人民法院对于财富分配的裁定书到主管税务构制解决税费入库手续。
（十一）税务注销
企业经人民法院裁定宣告破产的，打点人可以持人民法院闭幕破产步调裁定书向税务构制申请企业税务注销，税务构制依照相关规定，立即出具清税文书，核销“死欠”。
主管税务构制办税效劳厅设置注销清税业务专窗，受理企业破产清理注销业务，真现专人卖力，一窗通办。
二、税费债权陈述
打点人应该正在承受人民法院指定后，书面通知国家税务总局大兴安岭地区税务局陈述税费债权。大兴安岭地区税务局通知主管税务构制及相关稽查局正在人民法院通告的债权陈述期限内，向打点人陈述企业所欠税费、滞纳金、罚款以及因出格纳税调解孕育发作的利息。企业所欠税款（含教育费附件、处所教育附加）、滞纳金、罚款以及因出格纳税调解孕育发作的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截行日计较确定。
主管税务构制陈述税费债权时，应该列明所陈述债权的税（费）种、税率（征支率）、性量以及计较按照。税费债权核真历程中，可以要求打点人辅佐供给房产、地皮、车辆等财富信息以及账簿、记账凭证、会计报表等有关涉税量料。
税务构制通过邮寄方式的，接管和陈述日期均以邮戳日期为准。
三、其余涉税事项
企业进入破产步调后，税务构制正常不再启动税务检查步调，但发现严峻违法线索必须查处的情形除外。
因打点人代表企业解决涉税事项时未固守税费法令、法规，组成企业未缴大概少缴税费的，主管税务构制责令限期整改。对拒不自新或未勤奋尽责履止代企业停行税费陈述责任的打点人，主管税务构制可以将有关状况传递人民法院。
